Vue d'ensemble
L'auditabilité n'est pas une fonctionnalité ajoutée à l'analyse de matérialité, elle fait partie de la façon dont chaque score est produit. Chaque réponse, chaque justification et chaque modification manuelle est enregistrée, et chaque score de matérialité peut être recalculé à partir de ses données brutes grâce à une formule fixe et documentée. Cet article détaille ce qui est enregistré automatiquement, et ce qu'il faut vérifier avant qu'un auditeur n'examine votre analyse.
Bénéfices / cas d'usage
Donnez à un auditeur un chemin entièrement traçable, des données brutes jusqu'au verdict de matérialité final
Reconstituez pourquoi un IRO s'est positionné à tel endroit sur la matrice, à tout moment après la notation
Montrez que les décisions manuelles (modifications de statut) sont enregistrées séparément des résultats calculés par le système
Ce qui est enregistré automatiquement pour chaque IRO
Le formulaire de notation de chaque IRO conserve trois éléments en plus des réponses:
Justification: le raisonnement derrière chaque réponse, y compris le document utilisé, la page concernée, ou les hypothèses retenues.
Preuve: les documents joints à l'IRO (CSV, PDF, JPG, PNG, XLSX, DOCX, PPTX, XLS, XLSM ou TXT, jusqu'à 100 Mo), avec la possibilité de référencer des pages précises.
Historique: un journal automatique de chaque modification apportée à l'IRO, avec l'utilisateur et l'horodatage de chaque entrée.
Rien de tout cela n'est à activer: c'est capturé automatiquement pendant la notation.
Pourquoi le score lui-même est auditable
Le score de matérialité n'est pas attribué au jugement, il est calculé à partir d'une formule fixe: Score = 100 × Sévérité^0, 75 × Probabilité^0, 25. À partir des mêmes réponses de sévérité et de probabilité, n'importe qui peut recalculer le même score à la main. Les bornes de sévérité financière derrière les IRO financiers sont elles aussi ancrées dans des conventions comptables de matérialité reconnues (SEC SAB 99 et IAASB ISA 320), et non fixées arbitrairement.
Comme la formule et les correspondances entre chaque échelle et sa valeur sont fixes et non modifiables par l'utilisateur, les mêmes réponses produisent toujours le même score, quel que soit le profil de seuil actif. Seul le seuil (la barre qu'un score doit franchir) change selon le profil, jamais le score lui-même. Voir Gestion des seuils pour le fonctionnement des seuils.
Ce qu'il faut préparer avant un audit
Vérifiez que chaque IRO matériel dispose d'une justification et, si pertinent, de preuves jointes.
Consultez le journal Historique pour tout IRO dont le résultat semble inattendu, afin de confirmer ce qui a changé et quand.
Listez les modifications manuelles appliquées et vérifiez que leurs justifications sont complètes.
Préparez-vous à expliquer vos profils de seuil choisis, car ils reflètent un choix stratégique et non une valeur par défaut que votre auditeur devrait présumer.
FAQs
Puis-je voir qui a modifié un score, et quand?
Oui. Chaque IRO conserve un journal Historique qui enregistre chaque modification avec l'utilisateur et l'horodatage.
Un auditeur peut-il recalculer mes scores de matérialité de façon indépendante?
Oui. La formule de notation et les correspondances entre chaque échelle et sa valeur sont fixes et documentées, ce qui permet de recalculer n'importe quel score à partir de ses données brutes de sévérité et de probabilité.
Les bornes de sévérité financière sont-elles arbitraires?
Non. Elles sont ancrées dans des standards comptables de matérialité reconnus, SEC SAB 99 et IAASB ISA 320.
Changer mon profil de seuil affecte-t-il ce que mon auditeur voit dans le journal Historique?
Non. Le journal Historique suit les modifications des réponses et des statuts modifiés manuellement, pas le choix de profil. Changer de profil modifie seulement quels scores franchissent la barre, pas l'historique enregistré.